Внутренний аудит в кредитных союзах

Внутренний аудит в кредитных союзах

Внутренний аудит в кредитных союзах

Рассмотрены особенности создания службы внутреннего аудита в кредитных союзах; проведен анализ нормативных актов по организации внутреннего аудита в кредитных союзах; обоснована необходимость создания службы внутреннего аудита в кредитных союзах.

На данный момент внутренний аудит, как таковой, не получил распространения среди кредитных союзов, однако необходимость его очевидна. Прежде всего, большинство кредитных союзов имеют отделения и филиалы в других населенных пунктах. Это несколько усложняет контроль руководства за деятельностью таких отделений.

Возникает также необходимость независимой оценки работы менеджеров различных уровней управления. Кроме того, как показывает зарубежная практика внутреннего аудита, такой вид аудита считают важным и необходимым элементом управленческого контроля, осуществляемого в интересах самого предприятия. В современных экономических условиях, которые сложились в стране, в частности реорганизация налоговой системы, внутренние аудиторы могли бы оказывать оперативную и квалифицированную помощь персонала кредитного союза: бухгалтерам кредитным инспекторам и тому подобное.

Наличие службы внутреннего аудита в кредитном союзе повлияет на проведение внешнего аудита: способствовать сокращению объема аудиторской проверки и избежанию дублирования работы, внешний аудитор может воспользоваться результатами внутреннего аудита, предварительно оценив степень доверия к нему. Внутренний аудит укрепит систему внутреннего контроля кредитного союза.

В соответствии с указанными рекомендациями, внутренний аудит — это независимая экспертная деятельность службы внутреннего аудита финансового учреждения, которое заключается в проведении проверок и осуществлении оценки, как правило, таких элементов:

— Системы внутреннего контроля финансового учреждения;
— Финансовой и хозяйственной информации;
— Экономичности и продуктивности деятельности финансового учреждения;
— Соблюдение законов, нормативных актов и других внешних требований.

Внутренний аудит кредитного союза проводится с целью обеспечения контроля за осуществлением деятельности в соответствии с требованиями действующего законодательства, а также политикой бухгалтерского учета и внутренними процедурами, установленными соответствующими внутренними документами финансового учреждения; осуществлением системного анализа и оценки деятельности финансового учреждения на предмет ее финансовой устойчивости и платежеспособности; проверкой и оценкой эффективности мер контроля за выполнением принятых решений; управлением рисками, возникающими в процессе осуществления основной и иной деятельности, и осуществлением мониторинга деятельности по их минимизации и тому подобное.

Главными задачами внутреннего аудита, согласно рекомендациям Госфинуслуг должны быть:

— Проверка и оценка внутреннего контроля финансового учреждения, мониторинг функционирования внутреннего контроля и рекомендации по его совершенствованию;
— Проверка финансовой и хозяйственной информации, в том числе отчетности;
— Проверка законности проведения финансовых и других хозяйственных операций;
— Проверка и оценка способов и методов, применяемых для определения, измерения, классификации финансовой и хозяйственной информации и составления отчетности;
— Проверка и оценка полноты, своевременности и достоверности финансовой и другой отчетности;
— Проверка соблюдения принципов и процедур учета, точности и надежности бухгалтерских записей;
— Проверка состояния бухгалтерского и управленческого контроля, связанного с сохранением ценностей;
— Проверка операций с ценными бумагами;
— Проверка информационных систем и систем контроля;
— Проверка обеспечения компьютерной
безопасности;
— Оценки экономической эффективности и продуктивности деятельности финансового учреждения, включая проверку нефинансовых мер контроль;
— Оценка адекватности и эффективности системы управления рисками, в том числе связанными с инвестиционной, кредитной, финансовой деятельностью и тому подобное;
— Проверка соблюдения законов, нормативных актов и других внешних документов, устанавливающих требования к деятельности финансового учреждения;
— Проверка соблюдения принятой политики, внутренних положений и других внутренних требований;
— Оценки эффективности выполнения членами исполнительного органа и сотрудниками финансового учреждения возложенных на них обязанностей и рекомендации по ее повышению.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ  Финансовые источники формирования инвестиционных ресурсов

vnutrenniy-audit-v-kreditnyih-soyuzah-03

Однако указанные задача не свойственные для внутреннего аудита, поскольку на сегодняшний день основными задачами, которые ставят перед внутренним аудитом, является минимизация рисков кредитной деятельности и предпринимательской деятельности кредитного союза в целом.

В соответствии с рекомендациями Госфинуслуг, служба внутреннего аудита должна подчиняться надзорному органу кредитного союза — наблюдательном совете. При таком порядке создания службы внутреннего аудита будет малоэффективным, поскольку непосредственное управление кредитным союзом осуществляет председатель правления, а потому с целью более полного обоснования управленческих решений служба внутреннего аудита должна подчиняться непосредственно руководителю организации, который принимает решение несет ответственность по результатам реализации таких управленческих решений.

По нашему мнению, самостоятельность и объективность внутреннего аудита обеспечивается:

— Ограничением прав исполнительного органа кредитного союза по установлению любых обязательных требований по внутреннему аудиту;
— Подотчетностью службы внутреннего аудита надзорному органу кредитного союза;
— Обеспечением соответствующего уровня компетентности внутренних аудиторов;
— Правом руководителя службы внутреннего аудита обращаться к членам наблюдательного органа кредитного союза по вопросам, которые находятся в пределах его компетенции;
— Отсутствием права исполнительного органа кредитного союза сместить с должности руководителя службы внутреннего аудита без согласия надзорного органа кредитного союза;
— Установлением границ, объемов, программ и частоты осуществления проверок службой внутреннего аудита исключительно надзорным органом кредитного союза;
— Обеспечением защиты от постороннего доступа к информационной системе службы внутреннего аудита;
— Недопущением конфликта интересов внутренних аудиторов и членов наблюдательного и исполнительного органов кредитного союза.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ  Налоговая безопасность как составляющая обеспечения экономической безопасности компаний

Таким образом, разработанные Госфинуслуг Методические рекомендации противоречат содержанию внутреннего аудита, скорее является инструкцией по организации контроля, а не внутреннего аудита. Поскольку надзорный орган не принимает непосредственного участия в управлении кредитным союзом, то выполнение отдельных задач, приведены в указанных методических рекомендациях, логичнее отнести к компетенции внешних аудиторов.

Внутренний аудит кредитных союзах

Внутренний аудит кредитных союзах

По нашим исследованиям, можно утверждать, что в функциональных направлений деятельности и задач службы внутреннего аудита кредитного союза относятся:

1) проведение экспертной оценки экономической политики кредитного союза по результатам проведения внутренних проверок и аналитического тестирования;
2) осуществление детального тестирования операций, остатков на счетах и учетно-кредитных процедур;
3) оценка качества экономической информации, формируется в кредитном союзе и используется надзорным и исполнительным органом при принятии решений;
4) осуществление проверки и оценка контроля за состоянием и сохранностью активов;
5) оценки качества выполнения внутренне системных контрольных процедур;
6) осуществление анализа эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;
7) оценка обеспечения пользователей информацией о реальном финансовом состоянии учреждения, достоверность учетных и отчетных данных;
8) выполнение иных функций в соответствии с возложенными на нее задачами.

Таким образом, создание службы внутреннего аудита будет способствовать усилению многоуровневого внутреннего контроля, повысит уровень доверия существующих и потенциальных вкладчиков (пайщиков), позволит дополнительно привлекать депозитные средства и активизировать кредитную деятельность кредитных союзов. В общем, положительный имидж кредитных союзов на международном рынке кредитования и привлечения средств международных организаций для нужд физических и юридических лиц в значительной степени определяется эффективностью функционирования как внешнего, так и внутреннего аудита.

Похожее ...

Добавить комментарий